Налогообложение криптовалюты в США: комитет Палаты представителей вынес на обсуждение новый законопроект

Налогообложение криптовалюты в США может получить более четкие правила: профильный комитет Палаты представителей подготовил большой законопроект о налоговом режиме для цифровых активов и вынес его на рассмотрение перед слушаниями, запланированными на эту неделю.

Инициатива затрагивает сразу несколько болезненных для криптоиндустрии тем: мелкие операции, стейкинг, майнинг, учет прибыли и убытков, переводы цифровых активов, правила фиктивных продаж и требования к брокерам. Для рынка это один из первых заметных шагов к тому, чтобы налог на операции с криптоактивами перестал оставаться зоной постоянной неопределенности.

Комитет Палаты представителей по путям и средствам опубликовал проект объемом 114 страниц поздно вечером в понедельник. Документ получил название «Закон об определенности налогообложения цифровых активов» и должен быть рассмотрен на заседании комитета в среду.

На этом заседании законодатели будут разбирать отдельные положения документа и решать, стоит ли продвигать инициативу дальше. Если комитет поддержит проект, он сможет стать отправной точкой для дальнейшей работы Конгресса над налоговыми правилами для криптовалюты.

В центре внимания — повседневные операции с цифровыми активами. Сейчас пользователи обязаны фиксировать прирост или убыток капитала даже по небольшим сделкам. Это касается в том числе случаев, когда криптовалюта используется для мелких покупок, а не только как инструмент для инвестиций.

Законопроект предлагает убрать налогообложение для незначительных сетевых или транзакционных сборов, если их размер не превышает 10 долларов. Однако льгота не будет распространяться на тех, кто за предыдущий год совершил более 5000 переводов.

Освобождение небольших операций от налоговой нагрузки давно входит в список ключевых требований криптоиндустрии. Сторонники такого подхода считают, что без него цифровые активы сложнее использовать как обычное средство расчетов.

Логика проста: если человек платит цифровой валютой за недорогую покупку, например за кофе, необходимость каждый раз считать налоговую базу делает такую операцию неудобной. Поэтому для массового применения криптовалюты правила по мелким платежам имеют не меньшее значение, чем нормы для крупных сделок.

Отдельное место в проекте занимают токенизированные активы. Законодатели также пытаются прояснить, как для налоговых целей должно учитываться право собственности при распоряжении цифровыми активами.

В документе предусмотрено, что министр финансов США и налоговая служба должны будут при необходимости подготовить и опубликовать дополнительные правила. Это важно для практического применения закона, поскольку без разъяснений даже принятые нормы могут остаться сложными для пользователей, брокеров и компаний.

Новый проект развивает более ранние предложения Стивена Хорсфорда и Макса Миллера. В течение прошлого года они представляли разные версии законодательных инициатив о налогах на криптовалюту.

Теперь эти идеи собраны в более широкий пакет. Он охватывает не только розничные операции, но и вопросы, которые важны для профессиональных участников рынка: учет операций, брокерские обязанности, стейкинг, майнинг и применение правил к токенизированным инструментам.

Для бизнеса такие нормы могут повлиять на бухгалтерский учет цифровых активов. В традиционном смысле актив в бухгалтерии требует понятной оценки, фиксации операций и отражения результата. В криптосекторе этот процесс сложнее из-за высокой волатильности, переводов между кошельками и особенностей блокчейна.

Похожими вопросами занимаются и в других юрисдикциях. В России тема цифровых активов также связана с тем, как физическое лицо, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель отражают доходы, подают налоговую декларацию и выбирают режим уплаты налогов. В российском контексте в обсуждении фигурируют подоходный налог, налог на прибыль, упрощенная система налогообложения, самозанятость, единый сельскохозяйственный налог и налог на добавленную стоимость.

При этом для российских участников рынка важны не только нормы Налогового кодекса Российской Федерации, но и позиции регуляторов. Федеральная налоговая служба России отвечает за налоговое администрирование, а Центральный банк формирует подход к финансовому рынку. Для онлайн-сервиса обмена цифровых валют, майнера или инвестора такие правила определяют, как учитывать монету, доход, расход и возможные налоговые обязательства.

Доходы от операций с криптовалютой в России подлежат налогообложению. Для физического лица обычно применяется НДФЛ, для юридического лица — налог на прибыль или правила выбранного налогового режима. Ориентиром служит Налоговый кодекс Российской Федерации: глава 23 регулирует НДФЛ, глава 25 — налог на прибыль организаций, а ФНС публикует разъяснения по декларированию доходов от операций с цифровой валютой.

Налоговая база может возникнуть при продаже криптовалюты за рубли или иностранную валюту, обмене на другую цифровую валюту, получении дохода от майнинга, стейкинга и других операций, если у владельца появляется экономическая выгода. На практике важны цена покупки, цена продажи, комиссии, дата операции и документы, которые подтверждают расходы.

Правовой статус криптовалюты в России связан с понятием цифровой валюты. Ей можно владеть и распоряжаться как активом, но использовать ее как средство оплаты товаров, работ и услуг в России нельзя. Поэтому для налогов криптовалюта чаще рассматривается не как обычные деньги, а как актив, операции с которым могут создавать доход.

Физическому лицу для легализации дохода важно собрать понятную историю операций: выписки с бирж и обменных сервисов, банковские документы, данные о переводах между кошельками, хеши транзакций, договоры или иные подтверждения происхождения средств. Затем доход отражается в декларации 3-НДФЛ, которую подают до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Налог обычно уплачивается до 15 июля.

Юридические лица и ИП учитывают операции с криптовалютой в рамках своего режима налогообложения. Для ИП это может быть общая система или упрощенная система налогообложения, если выбранный режим подходит под конкретную модель работы. Для самозанятых операции с цифровыми активами требуют особенно аккуратной оценки, потому что налог на профессиональный доход подходит не для каждого вида дохода.

Легальный вывод криптовалюты в фиат обычно строится вокруг прозрачной продажи актива и зачисления денег на счет владельца. Чем понятнее путь средств, тем ниже риск вопросов со стороны банка или налоговой. При выводе через обменный сервис, биржу или P2P-сделку могут потребоваться идентификация, подтверждение источника средств и документы по операции. Банк вправе запросить пояснения в рамках комплаенса, особенно если суммы крупные или переводы выглядят нетипично.

ФНС может сопоставлять декларации с движением денег по банковским счетам, данными от финансовых организаций, обменных сервисов и другой доступной информацией. При выводе криптовалюты в рубли след операции часто появляется именно в банковской системе, поэтому скрывать такие доходы становится все сложнее.

Если налог с дохода от криптовалюты не уплачен, возможны пени и штрафы по Налоговому кодексу Российской Федерации. При крупной недоимке и умышленном уклонении риски могут выйти за рамки налогового спора и перейти в плоскость уголовной ответственности. Поэтому безопаснее заранее фиксировать операции, хранить подтверждения расходов и декларировать доходы в срок.

Заседание комитета назначено на 10:00 по восточному времени в среду, 16 сентября. Оно может стать первым крупным процедурным шагом по законопроекту о налогах на криптовалюту в Конгрессе США.

Однако шансы на принятие документа уже в этом году выглядят ограниченными. Палата представителей должна уйти на перерыв позднее на этой неделе и вернуться к полноценной работе только в ноябре. Это оставляет мало времени для обсуждений, правок и голосований.

Даже если проект не станет законом до конца 2026 года, продвижение инициативы может заложить основу для новой попытки в 2027 году, когда начнет работу следующий состав Конгресса.

Параллельно Палата представителей может вернуться к другому криптозаконопроекту — закону о ясности цифровых активов. Но это зависит от того, сможет ли Сенат продвинуть собственную версию документа.

Первое голосование в Сенате запланировано на вторник. Для продолжения рассмотрения требуется поддержка 60 сенаторов. При этом демократы уже выразили обеспокоенность пересмотренным положением об этике, которое было включено в опубликованный в воскресенье текст законопроекта.

Для крипторынка эта неделя становится проверкой того, насколько далеко американские законодатели готовы зайти в создании правил для цифровых активов. На кону не только Биткоин, стейкинг или майнинг, но и более широкий вопрос: сможет ли криптовалюта получить понятный налоговый режим, который подойдет и инвесторам, и компаниям, и обычным пользователям.

Жесткость налоговых правил имеет и обратную сторону: там, где операции скрываются или доходы не декларируются, могут возникать серьезные правовые риски. В разных странах последствия отличаются, но обсуждение цифровых активов все чаще выходит за рамки одного только налогообложения и затрагивает комплаенс, уголовную ответственность и даже наказания, связанные с лишением свободы.